סעיף 45 לפקודת מס הכנסה וגם סעיף 47 לפוקדת מס הכנסה, הם למעשה הטבות מס לעצמאים ולשכירים. כאן תמצאו את כל מה שצריך לדעת לשנת 2023!
המודעות לחשיבותו של חיסכון פנסיוני עולה בשנים האחרונות, וזהו כמובן דבר חיובי ביותר. יותר ויותר אנשים מבינים שעליהם להיות מודעים וערניים למצב החיסכון שלהם, ולדאוג להגדיל אותו כמה שיותר כמיטב יכולתם, כדי שיוכלו ליהנות מתנאים טובים ככל הניתן לאחר הפרישה.
גם מדינת ישראל מבינה את חשיבות הדבר, ומעניקה הטבות מס שמטרתן לעודד הפקדות בסכומים יותר גדולים למוצרי החיסכון. באמצעות סעיף 45 וגם סעיף 47, מנסה המדינה לגרום לצעירים להתחיל לחשוב לטווח הרחוק ולפעול למען עתידם.
מי יכול לקבל הטבות במסגרת סעיף 45 או סעיף 47?
סעיף 45 לפקודת מס הכנסה, בדיוק כמו סעיף 47 לפקודת מס הכנסה, נועדו לכולם. גם עצמאים וגם שכירים יכולים ליהנות מההטבות, אך לא בדיוק באותם תנאים. ההטבות תקפות עבור הפקדות למוצר של חיסכון פנסיוני – קופות גמל, קרן פנסיה או ביטוח מנהלים, וגם עבור שילוב ביניהם.
מאז שנת 2008 שכירים ומעסיקים מחויבים על פי חוק להפקיד אחוז מסוים מהשכר החודשי לחיסכון, והחל מ-2017 יש גם חובת פנסיה לעצמאים. יש סכום מינימלי שחייבים להפקיד, ומנגד יש גם סכום מקסימלי לקבלת הטבות. אפשר תמיד להפקיד יותר מהסכום הזה במטרה להגדיל את החיסכון, אבל על החלק שמעל המקסימום לא תקבלו את הטבות המס במסגרת סעיף 45 או סעיף 47.
יש זכאות להטבות גם במקרים הבאים:
• שכירים שהתפטרו או פוטרו ורוצים להמשיך להפקיד לפנסיה בתקופת האבטלה
• שכירים שיצאו לחל"ת, במסגרתה מקום העבודה הפסיק להפקיד עבורם.
מזה סעיף 45 לפקודת מס הכנסה?
סעיף 45 או בשמו המלא, סעיף 45א, מעניק 35% זיכוי מס הכנסה על סכומים שהופקדו לטובת חיסכון פנסיוני. כלומר, אם מתוך שכר חודשי של 10,000 ₪ הפקדתם לקופת גמל 1,000 ₪, סעיף 45א יגרום לכך שתקבלו בחזרה 35% מסכום ההפקדה, כלומר זיכוי של 350 ₪. סכומי המקסימום לזיכוי משתנים בהתאם למעמדם כשכירים או עצמאים. בנוסף לכך, כאשר מדובר בשכירים, סעיף 45 מבדיל בין הפקדה על ידי המעסיק והפקדה עצמאית. על כל זה נרחיב בהמשך.
מזה סעיף 47 לפקודת מס הכנסה?
אם סעיף 45 עוסק בזיכוי, אז מילת המפתח כשמדובר על סעיף 47, היא ניכוי. סעיף 47 לפקודת מס הכנסה הוא למעשה הטבת מס, במסגרתה אתם משלמים מס רק על השכר שלא הופקד לחיסכון. במילים אחרות, אם הרווחתם 10,000 ₪ והפקדתם 1,000 ₪ לקופת גמל או קרן פנסיה, תהיו חייבים במס רק על 9,000 ₪. במקרים מסוימים, ניכוי לפי סעיף 47 יכול להביא להורדת של מדרגת המס שלכם ועל ידי כך להוות הנחה משמעותית מאוד.
כמה ההטבות שוות עבור עצמאים?
עצמאים יכולים לקבל הטבות מס על סכום של עד 16.5% מהכנסתם השנתית אחרי ניכויים, אלא אם התקבלה הטבת מס מתוקף רכישה של ביטוח אובדן כושר עבודה, ואז מקבלים הטבות רק על 16%. ההטבות מתחלקות כך: זיכוי לפי סעיף 45א עד 5.5% מההכנסה לצד ניכוי של עד 11% מההכנסה לפי סעיף 47.
כאמור, לא עבור כל סכום אפשר לקבל הטבות, ובכל שנה נקבעת תקרה שכל סכום מעליה לא רלבנטי עבור סעיף 45 או סעיף 47. חשוב לציין שבכל הקשור למוצרי חיסכון פנסיוני, קיימת הפרדה בין עמיתים מוטבים לעמיתים לא מוטבים. כדי להיחשב כעמיתים מוטבים, יש להפקיד סכום מינימום כלשהו, ואותם אנשים מקבלים תקרה גבוהה יותר לקבל ההטבות.
מה ההבדל בהטבות עבור שכירים?
גם כאשר מדובר על שכירים חשוב להבדיל בין עמיתים מוטבים לעמיתים שאינם מוטבים, כאשר במקרה הזה המעמד נקבע על פי סך כל ההפקדות השנתיות – כלומר שלכם ושל המעסיק ביחד. יש עוד מושג שחשוב להכיר כדי להבין את התמונה כולה: משכורת מבוטחת.
זהו החלק מהמשכורת שעבורו המעסיק מפריש לפנסיה. משכורת מבוטחת לא כוללת מרכיבי שכר מעבר למשכורת הבסיס כמו שעות נוספות, בונוסים וכו'. מתוך המשכורת הלא מבוטחת אפשר להפקיד באופן עצמאי.
למה זה חשוב? כי במסגרת סעיף 45 לפקודת מס הכנסה וגם במסגרת סעיף 47 לפקודת מס הכנסה, יש הטבות מס שונות עבור משכורת מבוטחת ומשכורת שאינה מבוטחת.
בכל מקרה, שכירים מקבלים את הטבות המס הללו רק עד תקרה מסוימת. נכון ל-2021 התקרה עומדת על 8,700 ₪ והמשמעות היא שמעל סכום זה לא נהנים מזיכויים או מניכויים.
איך שכירים מנצלים את סעיף 45?
נגיד שהמשכורת המבוטחת שלכם היא לפחות 8,700 ₪, והמעסיק מפקיד עבורכם 7% מהשכר לחיסכון. זה אומר שאתם מפקידים מתוך המשכורת המבוטחת 7,308 ₪ בשנה, ועליהם אתם מקבלים זיכוי של 35%. כלומר, סעיף 45 מחזיר לכם 2,558 ₪. אם המשכורת המבוטחת שלכם נמוכה מהתקרה ואתם רוצים להגיע לזיכוי המקסימלי האפשרי, אתם יכולים לבצע הפרשות גם מתוך החלק הלא מבוטח של השכר. ניתן להפקיד עד 5% מהמשכורת הלא מבוטחת.
איך שכירים מנצלים את סעיף 47?
ראשית, שימו לב כי רק שכירים שמרוויחים משכורת מבוטחת של מתחת ל-21,750 ₪ (נכון ל-2021) זכאים לקבל ניכוי לפי סעיף 47. מעבר לכך, חשוב לקחת בחשבון כי הניכוי אפשרי רק עבור משכורת לא מבוטחת, ולהכיר את ההבדל בתנאים עבור מי שנחשבים עמיתים מוטבים לעומת עמיתים לא מוטבים. עמיתים מוטבים מקבלים ניכוי מס בגובה 11% מהמשכורת הלא מבוטחת שלהם, עד תקרה של 8,700 ₪ ואם לא ניצלו את התקרה עבור זיכוי. עמיתים לא מוטבים מקבלים ניכוי של 5% בלבד.
חשוב לזכור: כל עוד לא קיבלתם הטבות מס עד גובה התקרה, אתם יכולים להמשיך לקבל הטבות על הפקדות. באפשרותכם תמיד לבחור כיצד לחלק את הזכאות שלכם בין סעיף 45 לבין סעיף 47, או במילים אחרות להחליט אם לקבל זיכוי או ניכוי.
איך משתמשים בהטבות?
הכי קל לנצל את ההטבה שמגיעה לכם על המשכורת המבוטחת – זיכוי על הפקדות המעסיק לפנסיה. אתם למעשה לא צריכים לעשות כלום. המעסיק דואג לכם ותמיד ניתן לראות את הזיכויים בתלושי השכר. כל שאר הדברים הקשורים אל סעיף 45 או סעיף 57 הם טיפה מסובכים יותר. הסכומים והזכאויות משתנים משנה לשנה ותמיד כדאי להתייעץ עם מומחה כדי להבין מה וכמה בדיוק מגיע לכם.
בכל מקרה, הזמן הכי מתאים לדאוג לכל זה הוא לקראת סוף השנה. בעיתוי כזה, אתם כבר יכולים לדעת אם הגעתם לתקרת ההפקדות שמזכה אתכם בהטבות, ואם לא לבצע הפקדות נוספות וכך ליהנות פעמיים: גם ממלוא הטבות המס וגם מהגדלת החיסכון הפנסיוני שלכם.
